Como parte de nuestra serie de seminarios web Navigating Global Tax Compliance, profundizamos en el tema de los modelos de cumplimiento fiscal.
Los distintos modelos de cumplimiento fiscal y facturación electrónica
En todo el mundo existen numerosas variantes de cumplimiento fiscal obligatorio y facturación electrónica(e-factura). Cada país tiene diferentes jurisdicciones que afectan a las normas, los formatos y los requisitos de los contribuyentes. Sin embargo, la normativa actual puede agruparse en cinco modelos que detallan el papel del comprador, el proveedor, la autoridad fiscal y los proveedores de software.
Modelo de interoperabilidad
Elmodelo de interoperabilidad puede considerarse el más flexible desde el punto de vista empresarial. El modelo ofrece a las empresas la libertad de elegir su proveedor de software e intercambiar diversos tipos de documentos como parte del proceso de la cadena de suministro.
El ejemplo más común de modelo de interoperabilidad en la práctica es Peppol.
Peppol permite a empresas de todo el mundo conectarse voluntariamente e intercambiar documentos electrónicos. Peppol es un sistema descentralizado de intercambio de documentos sin conexión con las autoridades fiscales. Las empresas que deseen intercambiar documentos sólo tienen que conectarse a un sistema utilizando el punto de acceso de su proveedor de software, sin que un gobierno o autoridad fiscal aplique su propia variación de formatos o normativas.
Sin embargo, el uso de Peppol ya no es sólo voluntario. Las autoridades fiscales están obligando ahora a utilizar Peppol para intercambiar facturas electrónicas de empresa a administración (B2G). Dado que existe una directiva de la UE para fomentar el uso de facturas electrónicas B2G, muchas autoridades fiscales han optado por aprovechar y aplicar su propia normativa. Este uso obligatorio puede verse tanto en Europa como en Australia y Singapur.
Modelo de información en tiempo real
El modelo de información en tiempo real es el primer modelo que conecta con la autoridad fiscal.
Las autoridades fiscales de España y Hungría introdujeron por primera vez este modelo para tener visibilidad de los datos de las facturas en tiempo real. Dentro de este modelo, el proveedor de software del proveedor debe enviar un subconjunto de los datos de la factura a la autoridad fiscal una vez que se ha generado una factura. La autoridad fiscal recibe la información que necesita, pero el proceso no anima a las empresas a evolucionar y aprovechar las ventajas de una solución completa de facturación electrónica. Los proveedores no necesitan enviar una factura electrónica a sus compradores. Pueden seguir haciéndolo en papel o en formato PDF.
Algunos países que tienen implantado el modelo de información en tiempo real están empezando a evolucionar para que el modelo funcione en beneficio de la empresa.
En Hungría, existe la opción de que la factura creada para la autoridad fiscal se convierta en la factura electrónica legalmente aceptada. Las empresas ya enviaban la información de la factura a la autoridad fiscal, por lo tanto, ¿por qué no podía la autoridad fiscal llevar a cabo el paso de transmisión? Ahora, la autoridad fiscal pone la factura a disposición del comprador, creando un proceso comercial más eficiente, al tiempo que sigue proporcionando a la autoridad fiscal la información de la factura en tiempo real que necesita.
Modelo de control continuode transacciones (CTC)
Elmodelo CTC es el modelo original de los modelos de desminado obligatorio en todo el mundo. Muchos países han adoptado el modelo y lo han hecho suyo. Países como Chile, México y Brasil son algunos de los primeros en adoptarlo.
El modelo CTC requiere la transmisión y liquidación (validación) de una factura por parte de las autoridades fiscales antes o después de que pueda entregarse cualquier bien o servicio. Esto funciona de la siguiente manera:
- El proveedor genera una factura fiscal válida en un formato estructurado. La estructura y el formato los determina cada autoridad fiscal.
- El proveedor envía la factura a la autoridad fiscal a través de un proveedor de software.
- La autoridad fiscal debe "compensar" la factura: validarla y aprobarla.
- El proveedor envía la factura al comprador y le entrega los bienes y/o servicios.
- El comprador debe comunicar a la autoridad fiscal que ha recibido la factura, los bienes/servicios y las condiciones comerciales.
Dentro de este modelo existe un sistema de autoridad fiscal designada. La autoridad fiscal puede elegir entre centralizar o descentralizar la compensación de las facturas. En países como México, con un sistema de compensación descentralizado, existen proveedores de servicios acreditados, que realizan la validación y aprobación en nombre de la autoridad fiscal. Sin embargo, tanto en los países descentralizados como en los centralizados, las empresas pueden elegir cómo enviar sus facturas a sus compradores. Este intercambio no tiene por qué realizarse necesariamente de forma digital.
La fuerza del modelo CTC obliga, por tanto, a la digitalización de la economía, pero no hasta el final. Las empresas tienen que poder utilizar programas informáticos para crear y enviar facturas electrónicas a la administración tributaria, pero pueden seguir optando por vías no digitales para intercambiar facturas entre otras empresas.
Otro punto débil del modelo CTC es la interferencia en el proceso de la cadena de suministro en algunos países. Por ejemplo, en Brasil, los bienes y servicios no pueden entregarse hasta que la autoridad fiscal haya "liquidado" la factura.
Bolsa centralizada
Elmodelo centralizado es una iteración del modelo CTC. Turquía fue el primer país europeo en introducirlo.
Turquía evolucionó el modelo CTC y eliminó un paso para el proveedor. En lugar de que el proveedor envíe la factura electrónica tanto a la administración tributaria como al comprador, ¿por qué no es la administración tributaria la que realiza el paso adicional? La autoridad fiscal recibe la factura electrónica, la "compensa" y la envía al comprador, todo ello a través de una plataforma central de la autoridad fiscal.
Existe el riesgo de que el formato de datos obligatorio se establezca para satisfacer las necesidades de la administración fiscal, en lugar de tener en cuenta y buscar la eficiencia de la cadena de suministro. En la mayoría de los casos, el intercambio centralizado se limita a las facturas y no abarca toda la gama de documentos comerciales, lo que interfiere con la plena automatización de los procesos de adquisición a pago y de pedido a cobro.
CTC descentralizadoe intercambio
El modelo descentralizado de CTC e intercambio es una combinación del modelo de interoperabilidad y del modelo de CTC.
La validación y el intercambio de facturas electrónicas corren a cargo de proveedores de software certificados, que deben cumplir los requisitos técnicos mínimos especificados en cada país. Los datos de la factura se comunican instantáneamente a la autoridad fiscal, al tiempo que se intercambian entre el proveedor y el comprador (cadena de suministro ininterrumpida).
El modelo descentralizado de CTC e intercambio ha sido propuesto por un conjunto de proveedores, partes interesadas y representantes. El modelo permite la digitalización para todas las partes implicadas: el proveedor, el proveedor de software, la autoridad fiscal y el comprador. El modelo permite a las autoridades fiscales cooperar con el mercado y a las empresas aprovechar las ventajas de un proceso totalmente digital.
Descubre más sobre los orígenes del modelo DCTCE en nuestra entrevista con el Copresidente de GENA Marcus Laube.
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