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Die Europäische Kommission hat vor kurzem ihren neuesten Bericht über die Mehrwertsteuerlücke veröffentlicht, in dem die Millionenlücken der einzelnen EU-Länder detailliert aufgeführt sind.
Was ist die Mehrwertsteuerlücke?
Die Mehrwertsteuerlücke ist die Differenz zwischen der eingereichten und der erhobenen Mehrwertsteuer. Die Differenz wird durch eine Reihe von Faktoren verursacht - der wichtigste davon ist Steuerbetrug¹. Betrügerische Rechnungen werden bei der Steuerbehörde eingereicht, um MwSt. geltend zu machen, die es nicht gibt.
Schätzungen der Mehrwertsteuerlücke sind von entscheidender Bedeutung, wenn es darum geht, das Ausmaß und die Art der entgangenen Mehrwertsteuereinnahmen aufgrund der Nichteinhaltung von Vorschriften und der Gestaltung von Regeln zu ermitteln. Sie bieten wertvolle Erkenntnisse für fundierte politische Entscheidungen und Verbesserungen in der Steuerverwaltung und geben Aufschluss über Strategien zur Verbesserung der Effizienz der Mehrwertsteuererhebung.
Die MwSt.-Lücke besteht überall auf der Welt und ist derzeit ein Problem für viele europäische Mitgliedstaaten, in denen MwSt.-Lücken in Millionen- und in einigen Fällen in Milliardenhöhe bestehen.
Jeder Verlust bei der Mehrwertsteuer hat große Auswirkungen auf die nationalen Haushalte. Im Jahr 2021 machte der Beitrag der Mehrwertsteuer etwa 27 % der gesamten jährlichen Steuereinnahmen des Staates in der EU² aus. Die Länder und ihre Steuerbehörden können ihre Ausgaben für öffentliche Dienstleistungen nicht planen, wenn die erwartete Mehrwertsteuer nicht mit der eingenommenen Mehrwertsteuer übereinstimmt.
Deshalb investieren viele Länder viel Zeit und Mühe, um sicherzustellen, dass sie ihre Mehrwertsteuerlücke schließen.
Geschichte des EU-Mehrwertsteuer-Lückenberichts
In jedem Bericht wird die MwSt-Lücke anhand von Daten aus den zwei Jahren vor der Veröffentlichung analysiert, da die für einen umfassenden Bericht über das Vorjahr erforderlichen Daten zum Zeitpunkt der Veröffentlichung des Berichts nicht vorliegen.
Daher wurde im ersten Bericht, der 2009 veröffentlicht wurde, die Mehrwertsteuerlücke in 25 EU-Mitgliedstaaten für das Jahr 2007 untersucht. Der nächste Bericht wurde 2014 veröffentlicht, und seitdem jedes Jahr.
Der Bericht enthält eine Aufschlüsselung der MwSt-Lücke jedes Mitgliedstaats sowohl in Geld als auch als Prozentsatz der entgangenen MwSt-Einnahmen im Verhältnis zur gesamten von dem Mitgliedstaat geltend gemachten MwSt. Diese beiden Zahlen sind von entscheidender Bedeutung: Der monetäre Wert gibt Aufschluss über den tatsächlichen Betrag der entgangenen Mehrwertsteuer, der für die Gesamtzahlen der EU entscheidend ist. Der Prozentsatz zeigt, wie hoch der Anteil der einzelnen Länder an der zu erwartenden Mehrwertsteuer ist.
EU-Mehrwertsteuer-GAP-Bericht 2023
Der Bericht 2023 analysiert die Mehrwertsteuerlücken in den 27 EU-Mitgliedstaaten ab dem Jahr 2021.
Insgesamt entgingen den 27 Mitgliedstaaten rund 61 Mrd. EUR an MwSt., was einen deutlichen Rückgang gegenüber den 99 Mrd. EUR aus dem Jahr 2020 bedeutet. Der Bericht zeigt positive Ergebnisse mit einem deutlichen Rückgang in jedem Jahr:
- 2017: 146 Milliarden Euro für 28 Mitgliedstaaten (11,9 %)
- 2018: 143 Milliarden Euro für 28 Mitgliedstaaten (11,2 %)
- 2019: 140 Milliarden Euro für 28 Mitgliedstaaten (10,7 %)
- 2020: 99 Milliarden Euro für 27 Mitgliedstaaten (9,6 %)
- 2021: 61 Milliarden Euro für 27 Mitgliedstaaten (5,3 %)
Welche Länder haben bemerkenswerte Veränderungen vorgenommen?
Obwohl Italien die höchste Mehrwertsteuerlücke in tatsächlichen Euro aufweist, hat es seit 2020 den größten prozentualen Rückgang zu verzeichnen (10,7 %). Polen folgte dicht dahinter mit einem Rückgang von 7,8 %.
Die geringsten Lücken wiesen die Niederlande (0,2 %), Finnland (0,4 %), Spanien (0,8 %) und Estland (1,4 %) auf. Interessanterweise haben die Niederlande einen negativen Wert, denn laut der Europäischen Kommission "können negative Werte in Mitgliedstaaten auftreten, in denen die Nichteinhaltung aufgrund von statistischen und Messungsinkonsistenzen bereits sehr gering ist."
Zwar haben Italien und Polen seit dem Bericht 2020 erhebliche Fortschritte gemacht, doch ist es für diese Länder von entscheidender Bedeutung, die richtigen Änderungen vorzunehmen, da ihr Einfluss auf die gesamte Mehrwertsteuerlücke in der EU von größter Bedeutung ist.
Von 2019 bis 2021 sind Frankreich, Deutschland, Italien, die Niederlande, Polen und Spanien zusammen für über 80 % des Rückgangs der gesamten Mehrwertsteuerlücke in der EU verantwortlich. Allein auf Deutschland und Italien entfallen mehr als 50 % dieses Betrags.
Was tun die Mitgliedstaaten, um ihre Mehrwertsteuerlücke zu verringern?
Zusammen mit verschiedenen steuerlichen Anreizen (z. B. ermäßigte Steuersätze) haben viele Länder die obligatorische elektronische Rechnungsstellung oder elektronische Berichterstattung eingeführt oder sind dabei, dies zu tun. Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung oder elektronische Berichterstattung kann dazu beitragen, die Mehrwertsteuerlücke zu schließen, wenn die richtigen Verfahren angewandt werden.
Elektronische Rechnungsstellung
Erstens verringert eine elektronische Rechnung (E-Invoice), die in einem strukturierten elektronischen Format erstellt wird, Fehler und Unstimmigkeiten, die bei Papierrechnungen auftreten können.
Eine genaue Rechnungsstellung ist von zentraler Bedeutung für eine präzise Berechnung der Mehrwertsteuer. Die Einführung der elektronischen Berichterstattung versetzt die Steuerbehörden in die Lage, die MwSt-Informationen genauer zu bewerten, die wirtschaftliche Leistung und Trends zu überwachen und Unstimmigkeiten, Fehler und Betrug frühzeitig zu erkennen. Obwohl die elektronische Berichterstattung oft mit einem Mandat für die elektronische Rechnungsstellung verbunden ist, kann sie auch unabhängig davon funktionieren.
Obwohl Rumänien in Bezug auf die makroökonomische Situation und andere steuerliche Maßnahmen Ähnlichkeiten mit anderen Mitgliedstaaten aufweist, hatte es keine nennenswerten Auswirkungen auf die Entwicklung der Befolgungslücke bei der Mehrwertsteuer. Im Gegensatz zu Lettland, Ungarn, Polen und der Slowakei waren die rumänischen Mehrwertsteuerpflichtigen bis 2022 nicht verpflichtet, Transaktionsdaten zu melden. Dieses Fehlen hat sich wahrscheinlich negativ auf die Wirksamkeit der Steuerdurchsetzung ausgewirkt. Darüber hinaus führt das Land ab dem 1. Januar 2024 ein umfassendes Mandat für die elektronische Berichterstattung und Rechnungsstellung ein.
Plattformen der Regierung
Zweitens haben viele Steuerbehörden im Rahmen ihrer E-Invoicing-Vorschriften eine staatliche Plattform eingeführt. Die Plattform und das Regulierungsmodell jedes Landes funktionieren unterschiedlich, aber im Grunde genommen bleibt ihr Kernziel dasselbe - die Verhinderung des Umlaufs von gefälschten oder betrügerischen Rechnungen.
Einige Länder, wie die Türkei und Italien, verlangen, dass die Rechnung von der staatlichen Plattform freigegeben wird, bevor sie den Empfänger erreicht. In einigen Ländern, wie z. B. demnächst in Frankreich, muss der E-Invoice-Anbieter die Rechnungsdaten im Namen des Kunden direkt an die Plattform der Steuerbehörde übermitteln.
Unabhängig davon, für welches Modell sich ein Land entscheidet, arbeiten alle Modelle auf das gemeinsame Ziel hin, Mehrwertsteuerbetrug und unrechtmäßige Mehrwertsteuerforderungen einzudämmen und so dazu beizutragen, die Mehrwertsteuerlücke zu schließen.
Welche Länder haben die elektronische Rechnungsstellung bereits verbindlich eingeführt?
Viele Länder rund um den Globus, von Mexiko über Australien und Japan bis Portugal, haben bereits obligatorische elektronische Rechnungsstellungsprozesse eingeführt.
Immer mehr europäische Länder kündigen ihre E-Invoicing-Absichten an - B2G E-Invoicing wird zur Norm und B2B E-Invoicing ist am Horizont zu erkennen.
Italien und Serbien haben bereits B2B-Verordnungen erlassen. Im Jahr 2024 werden Rumänien und Polen mit ihren B2B-Mandaten beginnen. Der Trend wird sich in Lettland, Deutschland, Frankreich, Spanien und Belgien fortsetzen, die alle bereits ähnliche Absichten angekündigt haben.
Auf dem Laufenden bleiben
Mit der Mehrwertsteuerlücke auf dem Laufenden zu bleiben, ist eine Herausforderung, aber mit den obligatorischen Vorschriften auf dem Laufenden zu bleiben, kann noch schwieriger sein.
Mit Unifiedpost Group können Sie sich darauf verlassen, dass unser Team von Experten für elektronische Rechnungsstellung und elektronische Berichterstattung die Arbeit für Sie erledigt. Wir aktualisieren unseren Leitfaden zur Einhaltung von Steuervorschriften und zur elektronischen Rechnungsstellung regelmäßig und stellen sicher, dass unsere Kunden über die aktuellsten Informationen und Verfahren zur Einhaltung von Vorschriften verfügen.
Damit Sie über die Änderungen und neuen Vorschriften auf dem Laufenden bleiben, sollten Sie sich für unseren monatlichen Newsletter zur Einhaltung von Steuervorschriften anmelden und uns auf LinkedIn folgen.
Wenn Sie noch mehr über den MwSt.-Bericht Gap 2023 erfahren möchten, besuchen Sie die Website der Europäischen Kommission, wo Sie den vollständigen Bericht, eine Zusammenfassung und ein Factsheet finden.
Die Angaben entsprechen dem Stand zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Für die aktuellsten Bestimmungen, finden Sie die Informationen zu den Vorschriften der einzelnen Länder.
Stanislava verfügt über einen umfassenden Hintergrund in den Bereichen Buchhaltung und Finanzen, der sie zu einer Position im Bereich elektronische Rechnungsstellung und Steuerkonformität bei der Unifiedpost-Gruppe führte. Sie hat Industriemanagement studiert, was ihr ein umfassendes Verständnis von Finanzen, Management, Technologie und Prozessen verschafft hat. Stanislava spricht vier Sprachen fließend und hat Erfahrung in der Zusammenarbeit mit zahlreichen internationalen Unternehmen weltweit.
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